Получите бесплатную консультацию прямо сейчас*
По России бесплатно
8 (800) 555-67-55 доб. 303
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Москва, Московская область
+7 499 350-80-66
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 309-17-85
Ежедневно с 9.00 до 23.00

Отмена льготы по налогу на имущество организации с 2019 года: описание изменений

Екатерина Афанасьева Статью опубликовал:
Обновлено: 05.04.2019

С 1 января 2019 года больше не производится взимание оплаты за движимое имущество. Законодательный акт, регламентирующий это, подписал В. В. Путин. Что считается недвижимым имуществом и за что снято налогообложение с предприятий и бизнес-проектов?

Отмена льготы по налогу на имущество организации с 2019 года

Отмена льготы по налогу на имущество организации с 2019 года

Об отмене льготы

На сегодняшний день для бизнес-организаций повышено налогообложение (НДС) с 18 до 20%, законодательный акт, подтверждающий это, подписан Президентом РФ, но Правительство утвердило решение, что налогообложение на движимую имущественную ценность нужно отменить. Президент РФ В. В. Путин подписал ФЗ от 03.08.2018 N 302 с множеством изменений в Налоговом кодексе РФ.

В число этих поправок была включена и наиболее ожидаемая для бухгалтерских работников компаний – устранение налогообложения движимой имущественной ценности юридических лиц.

Важно знать! Корректировки внедрены в статью 374 НК РФ, теперь словосочетание «движимое имущество» в ней вовсе отсутствует.

Выдержка из статьи 374 НК РФ

Выдержка из статьи 374 НК РФ

Теперь налогообложению подлежит лишь недвижимое имущество, которое находится на балансе как объект основного дохода, а также недвижимые объекты, получение которых было осуществлено по концессионному соглашению.

Однако, что принято считать движимой имущественной ценностью, в НК РФ не уточнено. С пояснениями помогла Федеральная налоговая служба РФ, оперативно разместившая письмо от 2 августа 2018 г. № БС-4-21 с конкретными объяснениями типов объектов имущественной собственности с целью использования положений главы 30 Налогового кодекса РФ.

Историческое развитие вопроса

Не во всех странах движимая имущественная ценность подвергается налогообложению. Даже термины движимых и недвижимых объектов для Российской Федерации и стран зарубежья являются различными. К примеру, в РФ самолёты считаются недвижимым имуществом, а за границей даже с учётом внушительной стоимости самолётов их принято считать движимым имуществом, поэтому на них не предусмотрен налог.

Важно знать! Привлечение инвестирования за счёт отсутствия налогообложения движимого имущества выявлено в следующих странах: Хорватия, Каймановы острова, Острова Кука, Сейшельские острова, Бахрейн, Лихтенштейн, Доминикана, Фиджи, Шри-Ланка, Оман, Мальта, Острова Теркс и Кайкос, Катар, Монако и Израиль. В Колумбии, Коста-Рике, Эквадоре и Никарагуа известно понятие налогообложения на недвижимость, однако эти обязательства фактически очень малы.

В России была использована заграничная практика, и налог на движимое имущество был отменен

В России была использована заграничная практика, и налог на движимое имущество был отменен

Заграничная практика была использована, когда разрабатывалось решение об отмене налогообложения на движимое имущество. По факту в 2013 году по этому налоговому сбору были введены льготные условия. Затем в 2015 году были внесены исправления, предусматривающие невозможность использования льгот для взаимозависимых лиц. Прописанная в п. 25 ст. 381 НК РФ льгота, оплачиваемая за движимое имущество, не учитывается и при получении (приобретении) имущества от взаимозависимого лица.

Лица имеют статус взаимозависимых (согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ), если нюансы их взаимоотношений имеют возможность оказывать влияние на условия и (или) итоги сделок, осуществляемых данными лицами, и (или) итоги экономической деятельности данных лиц или деятельности лиц по их представительству.

Выдержка из статьи 105.1 НК РФ

Выдержка из статьи 105.1 НК РФ

Обычно взаимозависимыми лицами принято считать:

  • предприятия, в ситуации, когда одно предприятие напрямую и (или) косвенно принимает участие в деятельности другого предприятия, и составляет это участие долевую часть больше 25%;
  • физлицо и организация тогда, когда данное физлицо напрямую и (или) косвенно принимает участие в такой организации, и составляет это участие долевую часть больше 25%;
  • организации в ситуации, когда одно и то же лицо напрямую и (или) косвенно принимает участие в данных организациях, и долевая часть такого участия для каждой из организаций составляет больше 25%;
  • предприятие и лицо, которое обладает правами по назначению (избранию) единоличного органа по исполнению данного предприятия или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального органа исполнения или совета директоров (совета, осуществляющего наблюдение) данного предприятия; другие лица, установленные действующим законом.
Ранее льгота, оплачиваемая за движимое имущество, не учитывается при получении (приобретении) имущества от взаимозависимого лица

Ранее льгота, оплачиваемая за движимое имущество, не учитывается при получении (приобретении) имущества от взаимозависимого лица

В 2018 года налогообложение на движимые объекты вернулось. Тариф, на основании которого осуществляется сбор налоговых выплат, равен 1,1 %, но региональные органы управления имеют право изменять процентную ставку по своему усмотрению, не превышая при этом указанную ставку. Где-то налогообложение отменено, где-то процент понижен для всех, но обычно местные организации подразделяются на определённые категории. В итоге одни платят налог в полной мере, другие освобождаются от выплат, а третьи оплачивают налог по сниженному тарифу. Можно сделать вывод, что сбор налога в различных регионах проходит по-разному. К минусам от возвращения налогообложения на движимую имущественную ценность относятся потеря актуальности основополагающих организационных фондов, отсутствие инвестирования. Такой же экономический итог является следствием ограничения в переносе убытков на будущее в объёме 50%. Ожидалось, что в 2019 году процентная ставка данного налогообложения увеличится в два раза.

Важно знать! Повышение суммы налога в итоге с большим негативом отразилось на налогообложении.

Именно поэтому с 2019 года налогообложение на движимую имущественную ценность отменилась полностью, что сильно упростило жизнь сотрудников бухгалтерии больших российских компаний. Главнейшим минусом налога на движимую имущественную ценность является сложнейший его расчёт – в 2019 году эта проблема устранена.

С 2019 года налогообложение на движимое имущество отменено полностью

С 2019 года налогообложение на движимое имущество отменено полностью

Что подразумевается под движимой имущественной ценностью?

Налоговые сотрудники отметили, что законодательные основания с целью признания одного или другого объекта движимым или недвижимым имуществом обязаны определяться нормами гражданского законодательства об условиях присвоения вещи статуса движимой или недвижимой, в частности нормативными актами статей 130-131 Гражданского кодекса РФ.

Движимая материальная ценность – это имущество, характеристики которого не могут причислить его к недвижимости. Отличительной чертой подобных имущественных ценностей служит возможность их передачи от одного физлица к другому.

К недвижимому имуществу (недвижимость) причисляются участки земли, участки недр и всё, что крепко соединено с земельной поверхностью, иными словами, это объекты, которые невозможно переместить, не нарушив их функциональные свойства, сюда также относятся здания, сооружения и объекты, которые не достроены (в ред. Федеральных законов от 30.12.2004 N 213-ФЗ, от 03.06.2006 N 73-ФЗ, от 04.12.2006 N 201-ФЗ).

К недвижимому имуществу причисляются в том числе воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, которые проходят официальное регистрирование в государственных органах. Законодательством к недвижимым материальным вещам может причисляться иная имущественная ценность (в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 216-ФЗ).

Важно знать! Недвижимостью принято считать строения жилого и нежилого назначения, а также отдельная площадь зданий или сооружений, в которых размещаются транспортные средства, если вид такой площади зарегистрирован в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 315-ФЗ).

Статья 130 ГК РФ

Статья 130 ГК РФ

Предметы, которые не имеют отношения к недвижимому имуществу, включая денежные средства и ценные бумаги, имеют статус движимых материальных ценностей. Регистрировать права на движимое имущество не нужно, кроме ситуаций, когда это требуется законодательством.

Итак, исходя из пояснений ФНС России, юридическое лицо, осуществляющее выплату налогов, с целью подтверждения наличия у него объекта, который имеет статус недвижимости, обязано подтвердить сотрудникам налоговой службы наличие характерных признаков. В числе отличительных характеристик налоговые работники будут брать во внимание следующие обстоятельства:

  • наличие или отсутствие сведений о недвижимом имуществе в ЕГРН;
  • при отсутствии в реестре подобного рода данных — наличие или отсутствие у объекта крепкой связи с земельной поверхностью;
  • неосуществимость перемещения объекта без искажения его свойств и крупного вреда его целевому предназначению.
Сотрудники налоговой службы при оценке характера имущества будут брать во внимание определенные факторы, например, сведения в ЕГРН и проч.

Сотрудники налоговой службы при оценке характера имущества будут брать во внимание определенные факторы, например, сведения в ЕГРН и проч.

В частности, касаемо объектов капитального строительства, сотрудники налоговой службы имеют право на запрос у налогоплательщиков следующей документации:

  • документация тех учета или технической инвентаризации объекта в роли недвижимого имущества;
  • разрешения на осуществление строительных работ;
  • утверждение на введение в работу;
  • проект или иной документ на формирование объекта недвижимости;
  • сведения о его параметрах.

По информации ФНС России дополнительно во время проверки отчётной документации по налоговым выплатам на имущественную ценность компаний сотрудники налоговой инспекции имеют право осматривать, назначать экспертную оценку, подключать специалистов нежного профиля, запросить у налогоплательщика документы и (или) информативные сведения.

Важно знать! Все действия представителей налоговой службы строго регламентируются Налоговым кодексом РФ.

Изменения, касающиеся компаний и физических лиц

В 2019 году оплачивать налог нужно только на недвижимую имущественную ценность, поставленную на учёт основных средств (в этой части законодательные акты не изменились, если недвижимая имущественная ценность имеет статус товара и в будущем будет продаваться, то налогом она не облагается).

Если недвижимость имеет статус товара и продается, она не облагается налогом

Если недвижимость имеет статус товара и продается, она не облагается налогом

Прекращение налогообложения движимого имущества компаний стало причиной для вноса поправок в базы расчетных программ и суммы налога, а также поменяло последовательность заполнения декларации по налогу. По этой причине приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ бланки декларации и расчёта аванса разработаны с учётом принятых изменений. Применение новых бланков предусмотрено с 1 квартала 2019 года. За 2018 год предоставляется декларация в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@.

Важно знать! Заполнением подобного документа занимается только организация, граждане (ИП включительно) не производят такой расчёт.

Поправки, которые были внесены в законодательный акт № 302-ФЗ, касаются выплат налоговых средств организациями. Ликвидация налогообложения движимого имущества не относится к физическим лицам. Для них с 1 января 2019 года изменятся некоторые положения налога на имущество физических лиц (изменения внесены 03.08.2018 законом № 334-ФЗ).

Упразднение налогообложения движимого имущества не касается физических лиц

Упразднение налогообложения движимого имущества не касается физических лиц

Сумма налогового сбора будет взыскиваться от рыночной стоимости имущества во всех регионах РФ.

Отменили сниженный коэффициент 0,8 для расчёта налога на имущественную ценность физлиц для четвертого года использования расчета по кадастровой цене (изменение актуально с 2018 г. при расчете налогообложения за 2017 год).

В сравнении с предыдущим годом введено ограничение по росту налога – теперь стоимость не может быть больше 10% от суммы.

Важно знать! Если собственник недвижимости докажет, что рыночная стоимость его имущества была определена ошибочно, то ему возместят сумму за весь период неверно начисленного налога.

Сумма налогов зависит от рыночной стоимости имущества

Сумма налогов зависит от рыночной стоимости имущества

Льготные категории расширены, срок их действия увеличен, в том числе это касается детей с инвалидностью – льготы для них начали действовать с 01.01.2015 (ИФНС обязуется выполнить перерасчет).

Изменение, утверждённые 3 августа 2018 года, уменьшают налоговую нагрузку по налогообложению на имущественную ценность для компаний. Такая методика представляет возможным уменьшение отчисляемой в бюджет суммы по предписанному налогу, что служит положительным моментом, касающимся интересов плательщиков. И всё же стоит не забывать об изменениях в других сферах налогообложения (в т. ч. НДС и акцизов).

Малый бизнес

Как ранее уже устанавливалось – упрощенцы больше не оплачивают налог на имущество (за исключением объектов, которые зафиксированы в кадастровом региональном перечне). Малый бизнес на сегодняшний день может не переживать.

Упрощенцы не осуществляют выплату налогового сбора на имущественную ценность в виде автомобилей, оборудования и прочие движимые вещи. С 2018 года любой регион сможет самостоятельно решать, предоставить ли льготные условия по оплате за движимое имущество. Если региональное управление не сформирует свой законодательный акт о льготных условиях, то в 2018 году компании будут осуществлять льготные выплаты за движимую ценность согласно изменениям, принятым после 1.01.2013 года, по тарифу 1,1 %.

Важно знать! Правила о льготных выплатах по региону не имеют никакого отношения к упрощенцам, потому что они не платят налог на движимые ценные вещи (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).

Выдержка из статьи 346.11 НК РФ

Выдержка из статьи 346.11 НК РФ

Упрощенцы оплачивают налоги на имущественную ценность только по кадастровой цене недвижимого имущества – делового и объектов торговли, помещений, предназначенных для проживания, не учтенных в составе основных средств.

По какой причине налогообложение снято?

Множество российских фирм облегченно выдохнули, узнав, что за движимую имущественную ценность с 1.01.2019 года платить не нужно.

В связи с повышением налога на добавленную стоимость законодательные органы решили, что будет правильным уменьшение налоговой обязанности по иным сборам.

Изменения в документации, ликвидирующие налог на движимые вещи, на данный момент уже завизированы президентом РФ.

Важно знать! Налогообложение на движимое имущество будет отменено не на все его виды, которые числятся на балансе организации, а лишь тот перечень, который утвердит законодательство.

Отмена налогообложения произошла в связи с повышением НДС

Отмена налогообложения произошла в связи с повышением НДС

Требования, которые должны выполняться для ликвидации налога на движимую имущественную ценность

Забыть об оплате налога на движимую имущественную ценность возможно только в случае полного соответствия обязательным требованиям. Важнейшим фактором служит то, что распоряжение о ликвидации налога выносят на законодательном уровне самостоятельно в каждом субъекте России. Во всех других случаях льгота действовать не будет.

Упразднение налога имеет отношение ко всем объектам, которые относятся к льготным условиям, а также отдельным из них. Каждый регион имеет право по собственному усмотрению определить льготников, иными словами, собственников движимого имущества, которые могут получить льготу.

Важно знать! Льготный тариф по налоговому сбору разрешается использовать только тогда, когда имущество не старше 3-х лет или в том случае, если это инновационная техника, которая обладает большой эффективностью.

Налог на движимое имущество может быть отменен только при полном соответствии требованиям, которые указаны в Законе

Налог на движимое имущество может быть отменен только при полном соответствии требованиям, которые указаны в Законе

На сегодняшний день ставка по налоговому сбору не может быть выше 1,1%, только если другое не установлено в конкретном регионе.

Поправки в законодательной базе касаемо налогообложения движимой имущественной ценности происходили неоднократно. Например, в 2013 году за всё имущество, приобретённое после 2012 года, налог не выплачивался. В 2015 году подобного рода имущество попало под категорию льготных, а не полностью необлагаемых.

На какие имущественные объекты распространено послабление

Требования для определения объекта к типу движимости или недвижимости прописаны в Гражданском кодексе.

Итак, движимыми являются объекты, которые возможно передать, при этом перемещение не станет причиной ухудшения свойств, функциональности и целостности предмета.

Недвижимые объекты невозможно передать, не нарушив их целостность, свойственные и качественные показатели.

В ГК указаны признаки движимого и недвижимого имущества

В ГК указаны признаки движимого и недвижимого имущества

Обычно движимые имущественные объекты не нужно официально регистрировать, кроме ситуаций, предусмотренных нормативной документацией, по этой причине главными отличиями недвижимых объектов от движимых следует считать такие моменты, как:

  • запись в документах по учёту и специально предназначенном реестре;
  • крепкая связь с земельной площадью;
  • неимение возможности перемещения без нанесения повреждений всей конструкции объекта;
  • наличие пакета документов, которые отражают индивидуальные свойства недвижимости (технический, кадастровый паспорт, свидетельство);
  • обязательное получение разрешения от соответствующих государственных органов на осуществление постройки/введение в эксплуатацию строения.

Важно знать! Все вышеуказанные условия будут тщательно проверяться, и только после этого будет вынесено решение об освобождении от налога на движимую имущественную ценность.

Освобождение от налога возможно только после тщательной проверки

Освобождение от налога возможно только после тщательной проверки

И всё же законодательство, которое устраняет налогообложение движимого имущества предприятий, не ограничивается только общепринятыми параметрами движимых объектов. Послабление актуально не для всех объектов, а только для тех, которые смогут всецело отвечать дополнительным параметрам.

Для того чтобы организация смогла добиться прекращения налогообложения на движимую имущественную ценность на законодательной основе, объекту необходимо отвечать следующим критериям:

  • по характеристикам является движимой имущественной ценностью;
  • объект не имеет отношения к вещам, на которые налог уплачивается в обычном режиме;
  • движимое имущество не числится на балансе основных средств организации;
  • движимый объект собственник приобрёл после 2012 года, за исключением тех объектов, которые стали собственностью юрлица после реорганизации или ликвидации;
  • движимое имущество не стало собственностью физлица методом сделки с аффилированным или взаимозависимым лицом.
Имущество по характеристикам должно соответствовать движимой имущественной ценности

Имущество по характеристикам должно соответствовать движимой имущественной ценности

Характерные черты

До окончания 2018 года вышеописанное преимущество не было общефедеральным. Облегчение налогового обязательства по движимым объектам работало на уровне субъектов, с условием, что послабление поддержали специальной нормативной документацией.

К движимым имущественным ценностям, которые состоят на балансе предприятия, обычно относятся:

  • транспортные средства;
  • оборудование, предназначенное для работы в условиях производства;
  • иные рабочие инструменты.

Важно знать! Послабление по налогу не будет работать для подвижного состава ж/д транспорта, даже если имущество приобрели после 2012 года.

Налог будет взиматься в обычном режиме с объектов:

  • подходящих под критерии, описанные в ст. 130, 131 ГК РФ;
  • числящиеся на балансе организации как основные средства;
  • которыми налогоплательщик пользуется, основываясь на концессионном соглашении или на праве собственности.
Статья 131 НК РФ

Статья 131 НК РФ

Как можно уменьшить налог на имущественную ценность сегодня?

Имеются реальные и не перечащие законодательству методы понижения налога на имущественную ценность организаций. Для этого не придётся нарушать закон и прибегать к обману государственной власти. Достаточно изучить нюансы налогообложения и противоречия, которые имеются в правовом законодательстве, всё это поможет на пути к снижению налоговых выплат за движимое имущество.

Методики снижения налогообложения на имущественную ценность подразделяются на два типа:

  • перевод актива в другую организацию (или ИП), которая не осуществляет налоговые выплаты вообще, не оплачивает налог с определенного имущества или имеет право использовать льготы по налогообложению;
  • снижение цены на имущественную ценность в бухучёте.
Есть законные методы уменьшения налога на имущественную ценность

Есть законные методы уменьшения налога на имущественную ценность

Методы законного понижения налогообложения.

МетодОписание
За счёт сырья, полученного на нужды производства и списанного в дальнейшемВ каждой структурированной организации существует практика по списанию затрат на материальные расходы, для этого используются разные способы: по методике первоначального поступления – списывают более дорогостоящие составляющие из расчёта последней доставки с установлением среднеценового диапазона конкретного вида материалов.
С помощью переоценки стоимости основополагающих активовМножество организаций используют оптимизацию имущественного налога по подобной схеме, иными словами происходит восстановление первоначальной (рыночной) стоимости основных активов. Однако здесь имеется значительный минус: трудно определить рыночную стоимость, потому что в разные временные периоды стоимость того или иного оборудования может значительно отличаться.
Сокращение базы после осуществления инвентаризацииОборудование, которое устарело, инвентарь, отработавший свои ресурсы и множество других объектов, которые числятся за организацией отправляются под списание, за счёт этого уменьшается база налогообложения.
Инвентаризация может помочь снизить налог

Инвентаризация может помочь снизить налог

Итак, с 2019 года льготы по налогу на имущество организаций отменяются, поскольку отменяется налог на движимое имущество. Поэтому теперь работодателям не придется платить больше, а бухгалтерам – производить сложные расчеты касательно таких налогов.

Видео — О расчете налога на имущество организации

Не теряйте статью! Сохраните ссылку или поделитесь ею:
Ваш помощник в вопросах соцзащиты


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону:

+7 (499) 350-80-66 (Москва)
+7 (812) 309-17-85 (Санкт-Петербург)

8 800 555-67-55 доб. 303 (По России)

Это быстро и бесплатно!

Ваш отзыв

Подписка (E-mail)

top